Japão avalia crédito tributário reembolsável para renda e impostos, sistema em expansão global

O governo japonês considera a introdução de um sistema de crédito fiscal com pagamentos reembolsáveis, após a recente proposta de zerar o imposto sobre o consumo de alimentos por dois anos. Esse mecanismo visa fornecer créditos fiscais aos contribuintes e repasses em dinheiro para aqueles que não conseguem usar o benefício integralmente ou não têm obrigações fiscais, integrando os sistemas tributário e de previdência social. Modelos semelhantes já estão em prática na Europa e nos Estados Unidos, cada um adaptado às realidades locais, seja para apoio à baixa renda, fomento ao emprego ou para compensar a regressividade do imposto sobre o consumo. À medida que a implementação no Japão se torna mais provável, o país debate se adota um sistema já existente ou desenvolve uma versão exclusiva.

Os créditos fiscais reembolsáveis voltaram ao centro do debate de políticas públicas.

Trata-se de um modelo que permite pagamentos diretos para quem não tem imposto de renda a pagar e oferece reduções fiscais para aqueles que o pagam. Seu objetivo é a redistribuição de renda, combinando os sistemas tributário e de previdência social, e sua principal característica é a capacidade de integrar “pagamentos” e “reduções de impostos”.

O interesse pelo sistema aumentou após as propostas da primeira-ministra Takaichi, apresentadas após as eleições para a Câmara dos Representantes em fevereiro de 2026. A líder sugeriu a medida temporária de zerar o imposto sobre o consumo de alimentos por dois anos e expressou a intenção de implementar, em seguida, um sistema permanente de crédito fiscal reembolsável. Com isso, o tema, antes restrito a especialistas, tornou-se uma questão política relevante.

O debate sobre esse sistema já ultrapassa duas décadas.

A longa discussão sobre a implementação do modelo fiscal no Japão

A discussão sobre créditos fiscais reembolsáveis no Japão começou com o aumento da alíquota do imposto sobre o consumo para 5% em abril de 1997. Naquela época, a administração Hashimoto elevou o imposto de 3% para 5% para garantir recursos para a previdência social, mas a subsequente recessão e a deflação dificultaram novos aumentos.

Com as mudanças no cenário político, incluindo a alternância de poder entre o Partido Liberal Democrático (PLD) e o Partido Democrático, a discussão sobre o imposto de consumo ficou estagnada por um longo tempo.

Enquanto isso, os custos da previdência social cresciam com o envelhecimento da população. Como novos aumentos na taxa do imposto sobre o consumo eram difíceis, os créditos tributários reembolsáveis emergiram como uma alternativa para manter a previdência.

Em novembro de 2007, o Conselho de Pesquisa do Sistema Tributário do Gabinete Fukuda publicou “Princípios Básicos para a Reforma Tributária Fundamental”, que abordava especificamente os “créditos tributários reembolsáveis (medidas de reembolso que utilizam o sistema tributário)”, dando início a uma análise profunda.

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A proposta de reforma tributária do PLD para o ano fiscal de 2009 também contemplava créditos reembolsáveis, e em maio de 2012, a Comissão Tributária divulgou um estudo comparando sistemas de diversos países, como Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, França, Holanda, Suécia e Canadá.

Em agosto do mesmo ano, após acordos entre os partidos governista e de oposição, foi sancionada a Lei de Promoção da Reforma do Sistema de Seguridade Social, iniciando reformas abrangentes na seguridade social e na tributação. O crédito tributário reembolsável foi considerado uma opção importante para a estrutura desse sistema.

O governo de Kishida implementou um corte de impostos.

Posteriormente, em 2024, a administração Kishida promoveu um corte de impostos com alíquota fixa. Contudo, sendo uma medida temporária, não pode ser vista como uma política permanente de redistribuição de renda.

Durante as eleições presidenciais de 2025 do Partido Liberal Democrático, Sanae Takaichi defendeu a introdução do crédito tributário reembolsável. Yoshimasa Hayashi, outro candidato (e futuro Ministro de Assuntos Internos e Comunicações no segundo gabinete de Takaichi), propôs uma “versão japonesa do conceito de Crédito Universal”, inspirada no sistema britânico.

Portanto, a discussão sobre créditos fiscais reembolsáveis no Japão não surgiu do nada, mas é resultado de aproximadamente 20 anos de reformas tributárias e previdenciárias acumuladas, chegando agora à etapa de detalhar um projeto concreto para o sistema.

Os desafios para criar uma “versão japonesa” do sistema com base em modelos estrangeiros

Na reforma tributária, é comum que países desenvolvam seus próprios sistemas inspirados em exemplos bem-sucedidos de outras nações.

Por exemplo, o sistema tributário consolidado introduzido no Japão em 2002 foi baseado no modelo dos Estados Unidos. Da mesma forma, o sistema de Acordo Prévio de Preços (APA) para preços de transferência, que se originou no Japão, foi posteriormente adotado pelos EUA. Essa prática de referência entre países em reformas tributárias é globalmente comum.

Em relação aos créditos fiscais reembolsáveis, é bastante provável que o Japão desenhe seu sistema a partir de exemplos estrangeiros, em vez de começar do zero. No entanto, não é viável simplesmente copiar sistemas de outros países. Isso ocorre porque os sistemas tributários, de previdência social, tributos locais, organizações administrativas e até mesmo as estruturas familiares e estilos de trabalho dos cidadãos variam significativamente em cada nação.

Um documento da Comissão Tributária de 2012 apresentou os sistemas dos Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, França, Holanda, Suécia e Canadá. Embora mais de uma década tenha passado e muitos países tenham revisado seus sistemas, os conceitos essenciais que servem de referência para o desenvolvimento japonês continuam válidos.

No futuro, o Conselho Nacional de Seguridade Social e outros órgãos discutirão projetos específicos, mas o principal ponto de debate será “qual sistema nacional deve servir de modelo” ou “se um sistema exclusivamente japonês deve ser construído”.

Exemplos de regimes de crédito fiscal reembolsável aplicados em diferentes países

• Canadá: sistema de apoio para reduzir a regressividade do imposto sobre vendas

No Canadá, o Imposto sobre Bens e Serviços (GST) foi implementado como um imposto federal em 1991. Similar ao imposto sobre o consumo do Japão, ele incide sobre o consumo, mas algumas províncias cobram um Imposto Provincial sobre Vendas (PST), enquanto outras adotam um Imposto Harmonizado sobre Vendas (HST), que combina impostos federais e provinciais. A alíquota do imposto sobre vendas, portanto, varia em cada província e não é uniforme em todo o país.

O crédito tributário reembolsável foi criado para atenuar a natureza regressiva do GST. Ele funciona como um mecanismo que compensa o ônus desproporcional do imposto sobre o consumo que recai sobre as famílias de baixa renda, oferecendo-lhes pagamentos em dinheiro.

A partir de julho de 2026, os antigos “créditos de GST/HST” foram reformulados e passaram a ser chamados de “Benefícios de Alimentos e Produtos Essenciais do Canadá”, funcionando como apoio para pessoas de baixa renda enfrentarem o aumento dos preços. A elegibilidade se aplica a residentes com 19 anos ou mais, e o valor do benefício é determinado pela renda individual e familiar, estado civil e número de filhos dependentes.

No Canadá, o Número de Segurança Social (SIN) é usado como identificação fiscal. Indivíduos com renda podem solicitar o benefício marcando a opção em sua declaração de impostos, mas mesmo quem não tem renda deve apresentar uma declaração para receber o valor. Famílias que já recebem o subsídio de apoio à infância são automaticamente elegíveis.

Essas operações administrativas são centralizadas na Agência de Receita do Canadá (CRA). Outra particularidade é que os benefícios são pagos de forma independente dos impostos, sem serem compensados diretamente com eles. O sistema canadense é considerado relativamente simples, com um objetivo claro de reduzir a carga tributária sobre o consumo, tornando-o um modelo potencialmente adotável pelo Japão.

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• Estados Unidos: créditos fiscais reembolsáveis para incentivar o trabalho

Nos Estados Unidos, existem dois tipos principais de créditos fiscais reembolsáveis. O primeiro é o Crédito Fiscal por Renda do Trabalho (EITC) e o segundo é o Crédito Fiscal para Crianças.

O Crédito Fiscal por Renda do Trabalho (EITC) foi estabelecido em 1975, durante o governo Ford. Seu propósito é aliviar as contribuições para a seguridade social de indivíduos de baixa e média renda, ao mesmo tempo que mantém e estimula sua motivação para trabalhar. O Crédito Fiscal para Crianças foi introduzido em 1998 para apoiar famílias com filhos.

O EITC possui diversos requisitos para que os benefícios sejam recebidos. Para o ano fiscal de 2025, os critérios de nível de renda, número de filhos, renda patrimonial e residência são detalhadamente especificados.

Por exemplo, um casal que apresenta declaração de imposto de renda conjunta com três ou mais filhos deve ter uma renda total abaixo de US$ 68.675. O limite de renda diminui conforme o número de filhos e, para quem não tem filhos, o limite é inferior a US$ 19.104.

Adicionalmente, a renda proveniente de bens deve ser menor que US$ 11.950, e os solicitantes devem ser cidadãos americanos ou residentes permanentes durante todo o ano fiscal, além de possuírem um Número de Seguro Social (SSN).

Diferentemente do Japão, uma distinção fundamental nos EUA é que a renda de ativos, como juros e dividendos, é incluída na declaração de imposto de renda (Formulário 1040). O valor do benefício é determinado com base na renda total, incluindo esses rendimentos, conhecida como Renda Bruta Ajustada (RBA). O cálculo é feito usando uma tabela específica, a “Tabela de Crédito de Renda do Trabalho”, que combina fatores como o valor da renda, o método de declaração e o número de filhos.

Por outro lado, esse sistema exige cálculos muito pormenorizados, o que pode complicar o processo tanto para os contribuintes quanto para as autoridades fiscais. O EITC tem um caráter nítido de “sistema de apoio aos trabalhadores” e é muito valorizado não como simples assistência social, mas como uma política que incentiva o emprego.

Assim, uma característica essencial do crédito tributário reembolsável dos EUA é que ele concilia os objetivos políticos de redistribuição de renda com a promoção do emprego.

• Reino Unido: Crédito Universal, um modelo unificado de seguridade social

Entre os sistemas estrangeiros analisados pela Comissão Tributária em 2012, o que passou por mais alterações significativas foi o do Reino Unido.

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Atualmente, o principal sistema de benefícios no Reino Unido é o Crédito Universal (UC). Criado por lei em 2012, durante o governo Cameron, ele unificou seis programas de benefícios anteriores: ① Auxílio-Desemprego, ② Auxílio-Emprego e Apoio, ③ Compensação de Renda, ④ Auxílio-Habitação, ⑤ Crédito Tributário por Trabalho e ⑥ Crédito Tributário por Filho.

Anteriormente, os pedidos e pagamentos eram processados em sistemas distintos, mas com o UC, tudo é administrado centralmente em uma única plataforma. Isso significa que os usuários não precisam mais lidar com múltiplos balcões de atendimento, e o governo consegue simplificar a operação do sistema.

Nos EUA, o EITC utiliza um sistema que combina créditos fiscais e pagamentos em dinheiro. Em contraste, o Reino Unido migrou de um sistema de créditos fiscais para um que oferece o suporte necessário por meio de pagamentos em dinheiro. Em outras palavras, trata-se de um modelo mais alinhado a um sistema de seguridade social para apoio à renda do que a um suporte baseado no sistema tributário.

Nas eleições presidenciais de 2025 do Partido Liberal Democrático, Yoshimasa Hayashi propôs uma “versão japonesa da Iniciativa de Crédito Universal”, baseada no conceito do UC britânico. A ideia de unificar múltiplos sistemas de benefícios e reorganizá-los em um modelo de fácil compreensão para os cidadãos também despertou interesse no Japão.

A implementação de um sistema similar ao britânico no Japão enfrenta muitos obstáculos. Atualmente, diversos ministérios e governos locais no Japão são responsáveis por variados sistemas, como auxílios para crianças, benefícios para famílias isentas de imposto de residência, assistência social e outras prestações. Unificar esses sistemas exigiria uma revisão da compartimentação burocrática, além de ajustes nos sistemas atuais e alterações legislativas.

Enquanto o Reino Unido não possui imposto de renda local, no Japão, os impostos nacionais e locais estão profundamente interligados. Como os fundamentos dos sistemas tributários são distintos, a adoção direta do modelo britânico não seria viável.

Dificuldades na elaboração de uma versão japonesa para o crédito fiscal reembolsável

Espera-se que os créditos fiscais reembolsáveis sejam eficazes como ferramenta de apoio a indivíduos de baixa renda e de redistribuição de renda. No entanto, há muitos desafios de design a serem superados antes que possam ser implementados no Japão.

• 1. O financiamento é o maior desafio.

O primeiro ponto inegável é a origem dos recursos. A política do governo de zerar a taxa de imposto sobre o consumo de produtos alimentícios por dois anos, mesmo sendo temporária, já exige um financiamento de cerca de 10 trilhões de ienes.

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Se o crédito fiscal reembolsável for implementado como um sistema permanente, será imprescindível assegurar uma fonte de financiamento mais estável. A quantia necessária variará consideravelmente conforme os detalhes do sistema, portanto, a definição do nível de benefício e do público-alvo será crucial.

• 2. Quem terá direito ao benefício?

A próxima questão fundamental é o alcance da elegibilidade. Se o benefício será determinado por indivíduo, casal ou família impactará significativamente a equidade do sistema e os custos administrativos.

Além disso, a forma como serão tratadas categorias específicas de domicílios, como aqueles com crianças ou idosos, também representa um ponto importante de discussão no projeto do sistema.

• 3. Até que ponto a renda pode ser rastreada?

Uma compreensão precisa da renda é essencial para o funcionamento justo do sistema. Contudo, no Japão, muitos cidadãos não são obrigados a apresentar declaração de imposto de renda. Assim, há situações em que as autoridades fiscais não conseguem obter informações de renda adequadas por si mesmas.

Adicionalmente, como incorporar a renda financeira e patrimonial no sistema também é um desafio. Nos Estados Unidos, a renda de ativos, como juros e dividendos, é incluída na declaração de imposto de renda, mas no Japão existem sistemas que não exigem essa declaração, o que difere a abordagem. Este é um ponto crucial diretamente ligado à equidade do sistema.

• 4. A utilização do Meu Número.

A base para a operação do sistema reside em uma infraestrutura digital que permita a coleta precisa de informações sobre renda. Em janeiro de 2026, a taxa de adesão aos cartões My Number atingia aproximadamente 81%.

No futuro, se a vinculação de informações de renda e patrimônio por meio do My Number (sistema japonês de número de seguro social e identificação fiscal) avançar, espera-se uma melhora significativa na determinação da elegibilidade para benefícios e na eficiência dos pagamentos. Quanto à proteção e gestão das informações pessoais, é fundamental construir o sistema com cautela, buscando a compreensão pública.

Essa decisão terá impacto na estrutura geral de seguridade social do Japão.

Os créditos fiscais reembolsáveis representam uma nova abordagem política que une tributação e seguridade social para amparar indivíduos de baixa renda e promover a redistribuição.

O Canadá busca aliviar a regressividade de seu imposto sobre vendas, enquanto os Estados Unidos priorizam o incentivo ao emprego para manter a ética de trabalho. No Reino Unido, diversos programas de benefícios foram unificados para aprimorar a eficiência geral do sistema de seguridade social. Embora todos sejam chamados de “créditos tributários reembolsáveis”, seus objetivos e métodos de implementação variam amplamente entre os países.

Mesmo com as discussões sobre a implementação de um sistema similar ganhando força no Japão, a simples adoção de um modelo estrangeiro sem adaptações não é viável. É crucial projetar um sistema que leve em conta as especificidades do sistema tributário japonês, da previdência social, da tributação local e da organização administrativa do país.

O programa de Crédito Universal do Reino Unido, por exemplo, expandiu seu escopo e passou por melhorias contínuas ao longo de mais de 10 anos desde sua criação. No Japão, um ponto decisivo nas futuras políticas será definir se o país introduz inicialmente um sistema limitado, expandindo-o gradualmente enquanto monitora seu desempenho, ou estabelece um sistema abrangente desde o início.

O crédito tributário reembolsável não é apenas um item da reforma tributária; é uma transformação importante que afetará toda a estrutura do sistema de seguridade social japonês. Para o futuro, será necessário aprofundar as discussões a partir de múltiplas perspectivas, abrangendo não só o financiamento, mas também a equidade, os custos administrativos e o desenvolvimento da infraestrutura digital.